上周和在北京開傳媒公司的老同學(xué)大劉吃飯，他正為了公司去年分紅的事情撓頭，大劉的公司這一年效益不錯(cuò)刨去所有開銷賺了不少錢，可就在他準(zhǔn)備給幾位合伙人打款時(shí)，財(cái)務(wù)卻告訴他，這筆錢得先交一筆不小的稅然后剩下的才能分給個(gè)人，可是公司不是已經(jīng)交過稅了嗎？怎么分到個(gè)人手里還得再繳稅？
當(dāng)一家有限責(zé)任公司產(chǎn)生利潤(rùn)后，第一步并不是直接分錢而是要先結(jié)算企業(yè)所得稅，大多數(shù)中小型企業(yè)的利潤(rùn)在扣除成本、費(fèi)用和損失后，首先要按照25%的基礎(chǔ)稅率來繳納企業(yè)所得稅，如果是符合條件的小型微利企業(yè)可以享受到非常優(yōu)惠的減免政策。
2025年很多小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率會(huì)大幅下降，只有當(dāng)這筆稅款清算完畢后，剩下的錢才真正屬于公司的“凈利潤(rùn)”，也才有了分紅的基礎(chǔ)。
根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策，分紅屬于利息、股息、紅利所得，通常需要按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，這筆錢一般由公司在發(fā)放分紅時(shí)直接代扣代繳，因?yàn)楣竞蛡€(gè)人是兩個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，即便你擁有公司100%的股份，公司賬戶里的錢也不等同于你的私人存款。
很多精明的合伙人會(huì)選擇注冊(cè)合伙企業(yè)而不是有限責(zé)任公司，在合伙企業(yè)這種架構(gòu)下，遵循的是“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)本身并不需要繳納企業(yè)所得稅，而是將利潤(rùn)直接分配給合伙人，由合伙人根據(jù)自己分到的份額去繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人合伙人來說，這通常被視為“經(jīng)營(yíng)所得”，適用5%到35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。如果利潤(rùn)額控制在一定范圍內(nèi)，整體的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)比25%企業(yè)所得稅+20%分紅稅的組合要輕不少。
有些合伙人為了減少分紅稅會(huì)選擇通過給自己開高薪的方式把利潤(rùn)提前發(fā)出來，工資薪金支出可以計(jì)入公司成本從而抵減企業(yè)所得稅的稅基，這種做法在一定程度上確實(shí)能起到攤薄利潤(rùn)的效果，但是工資薪金適用的是最高45%的超額累進(jìn)稅率，如果月薪過高，個(gè)稅的負(fù)擔(dān)反而可能超過分紅的20%。
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